TAX ALERT: Pierwsza interpretacja podatkowa podatku od przerzuconych dochodów
Dyrektor KIS dnia 9 marca 2022 r. wydał indywidualną interpretację podatkową w sprawie nr 0111-KDIB1-1.4010.664.2021.1.SG.
Czego dotyczy interpretacja?
Interpretacja dotyczy CIT-u od przerzuconych dochodów, czyli podatku, który zastąpił dawny art. 15e uCIT regulującego wypłaty na rzecz podmiotów powiązanych w związku z nabyciem usług niematerialnych (doradczych, marketingowych, księgowych, opłat za korzystanie z praw itp.).
O co pytał podatnik?
We wniosku Spółka z o.o. nabywa i będzie nabywać od podmiotu powiązanego – JDG udziałowca – usługi informatyczne z przeniesieniem na spółkę praw autorskich. Udziałowiec z JDG opodatkowany był na liniowym PIT i korzystał w 2021 r. z IP BOX-a, a na rok 2022 zastanawiał się nad ryczałtem 12%.
Spółka twierdziła, że nie podlega pod podatek z art. 24aa CIT, ponieważ:
- wydatki na usługi IT z przeniesieniem praw autorskich nie kwalifikują się do kosztów objętych podatkiem (art. 24aa ust. 3 pkt. 2 CIT) – nie są usługami niematerialnymi w rozumieniu tych przepisów i przeniesienie prawa to nie to samo co należność za korzystanie z tego prawa;
- udziałowiec na JDG otrzymujący to wynagrodzenie nie odliczy go w żaden sposób, ani nie wypłaci w formie dywidendy, więc nie są spełnione przesłanki z art. 24aa ust. 2 pkt 2 CIT;
- udziałowiec na JDG jest podmiotem prowadzącym w UE/EOG rzeczywistą działalność gospodarczą, więc transakcja ta podlega wyłączeniu na podst. art. 24aa ust. 10 CIT.
Spółka miała rację
Dyrektor KIS zgodził się z twierdzeniami Spółki i przypomniał cel przepisów wynikający z uzasadnienia do Polskiego Ładu:
- nowo dodany artykułu 24aa ma na celu wyeliminować możliwość uzyskania korzyści podatkowej poprzez schematy podatkowe, których celem jest transfer dochodów do jurysdykcji podatkowej o znikomej efektywnej stawce opodatkowania;
- dotyczy to przede wszystkim podmiotów, uzyskujących dochody z wartości niematerialnych i prawnych;
wynika to z faktu, że transfer wartości prawnych i niematerialnych jest względnie prosty a ustalenie ich wartości bywa problematyczne ze względu na ich innowacyjny a zarazem unikatowy charakter.
TAX ALERT: Pierwsza interpretacja podatkowa podatku od przerzuconych dochodów
Przesłanie formularza zgłoszeniowego jest równoznaczne z dobrowolnym wyrażeniem zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w celu otrzymania w/w materiałów. Podanie danych jest dobrowolne, niemniej jednak jest warunkiem koniecznym do przetworzenia zgłoszenia.
4 / 5 / 2022
